Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:

złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,
zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Ważne! Powyższe ma zastosowanie odpowiednio w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, a także w razie potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych – w szczególnym przypadku odnoszącym się do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, przy przeniesieniu, na rzecz Skarbu Państwa, gminy, powiatu lub województwa, w zamian za zaległości podatkowe – na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.

Obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi obecnie 7,25% kwoty zaległości w stosunku rocznym.

Kiedy ulgowa stawka nie wchodzi w grę

Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej,
złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej,
dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

W korekcie zeznania rocznego

Podatnik opłacający zaliczki miesięczne PIT od dochodu uzyskiwanego z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej wpłaca je w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne wpłaca w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego zobowiązany jest wpłacić w terminie do 20. stycznia następnego roku podatkowego.

Odsetki za zwłokę od zaliczki na podatek dochodowy PIT uiszczanej po terminie płatności należy naliczyć według stawki podstawowej, a nie stawki obniżonej. Podatnik może natomiast zapłacić obniżone odsetki za zwłokę od zaliczek na podatek dochodowy w przypadku dokonania korekty zeznania rocznego, w którym wykazał wysokość wpłaconych zaliczek. Obniżone odsetki może zapłacić wyłącznie w przypadku ujawnienia zaległości podatkowej przy korekcie zeznania podatkowego dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia zeznania podatkowego i pod warunkiem uregulowania zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Ważne! Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej. Obecnie kwota ta wynosi 8,70 zł (3 x 2,90 zł).

Podstawa prawna:

Kiedy przedsiębiorca może zapłacić obniżone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej