Początek roku to czas dla przedsiębiorców, gdy intensywnie zastanawiają się oni nad wieloma kwestiami związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym m. in. nad wyborem najbardziej optymalnej dla siebie formy opodatkowania na nowy rok. Obecnie podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą mają do wyboru jedną z trzech form opodatkowania w ramach działalności: skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Tym razem pod lupę brana jest pierwsza z nich – czyli skala podatkowa. Jakie są jej podstawowe założenia i dla kogo najbardziej się opłaca? O tym poniżej.
Skala podatkowa – podstawowe informacje
Czym charakteryzuje się skala podatkowa jako forma opodatkowania?
- Występują dwa progi podatkowe:
- dochody do kwoty 120000 zł są opodatkowane stawką 12 proc.,
- dochody powyżej 120000 zł podlegają opodatkowaniu stawką 32 proc.
- Jeśli dochody podatnika przekroczą 1000000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana stawką 4 proc. (danina solidarnościowa).
- Występuje kwota wolna od podatku w wysokości 30000 zł – oznacza to, że podatnicy, których dochody w roku podatkowym nie przekroczyły tej kwoty, nie są w ogóle zobowiązani do zapłaty podatku.
- Opodatkowaniu podlegadochód– czyli różnica między osiągniętymi przychodami a kosztami uzyskania przychodów.
- W przypadku wystąpienia straty podatkowej (kiedy koszty uzyskania przychodów są wyższe niż osiągnięte przychody), poniesioną stratę podatnik może odliczyć od dochodu przez pięć kolejno następujących po sobie lat podatkowych.
- Podatnicy opodatkowani według skali podatkowej mają możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz jako osoby samotnie wychowujące dziecko (w przypadku innych form opodatkowania nie ma takiej możliwości).
- Podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych w zeznaniu rocznym (PIT-36) ujmują również inne dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z emerytur, ze stosunku pracy itd.).
- Wysokość składki zdrowotnej w przypadku opodatkowania skalą podatkową wynosi9 proc. dochodu.
- Podatnicy opodatkowani według zasad ogólnych mogą korzystać z wielu ulg i odliczeń podatkowych.
- Istnieje możliwość odliczenia od dochodu zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne – składka zdrowotnanie podlega odliczeniu.
Ulgi i odliczenia
Opodatkowanie według skali podatkowej uprawnia podatnika do stosowania takich ulg jak m. in.:
- ulga na dziecko,
- ulga dla rodzin 4+,
- ulga na internet,
- ulga termomodernizacyjna,
- ulga rehabilitacyjna,
- ulga badawczo-rozwojowa,
- ulga dla wspierających sport, kulturę i edukację,
- ulga na nabycie terminala płatniczego,
- odliczenie wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego,
- odliczenie darowizn na cele kultu religijnego oraz na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę,
- ulga IP BOX.
Powyższe to przykłady najczęściej występujących ulg, z których mogą skorzystać podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych. Część z nich jest możliwa do rozliczenia również w przypadku wyboru innej formy opodatkowania, jednak nie wszystkie – dlatego każdorazowo należy przeanalizować, z jakich ulg podatnik ma prawo skorzystać i czy w jego indywidualnej sytuacji taki wybór będzie opłacalny.
Dla kogo skala podatkowa?
Wybór przez przedsiębiorców skali podatkowej jako formy opodatkowania na rok podatkowy 2025 może nastąpić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku – czyli najczęściej do 20 lutego. Można to zrobić składając wniosek o zmianę do CEIDG, w którym przedsiębiorca wskaże wybraną formę opodatkowania.
W przypadku podatników, którzy rozpoczynają działalność, brak wskazania innej formy opodatkowania powoduje, że automatycznie będą miały do nich zastosowanie zasady ogólne (skala podatkowa).
Skala podatkowa na pewno jest opłacalną formą dla podatników, których dochody roczne nie przekraczają 120000 zł – stosunkowo niska stawka podatku do tej kwoty (12 proc.) oraz kwota wolna od podatku (a tym samym występowanie kwoty zmniejszającej podatek) powoduje, że jest ona najczęściej bardziej opłacalna niż np. podatek liniowy. Dodatkowo możliwość skorzystania z wielu ulg podatkowych czy też ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem podnosi atrakcyjność tej formy opodatkowania dla małych firm.
Jednak żeby dokładnie określić, jaka forma opodatkowania w danej sytuacji będzie najbardziej optymalna, każdorazowo konieczna jest indywidualna analiza sytuacji przedsiębiorcy. To, co jest bowiem korzystne dla jednego, nie musi być tak samo opłacalne dla innego.
Podstawa prawna:
