Tzw. ulga 4+ polega na zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych określonych przychodów podatników, którzy w roku podatkowym wychowywali co najmniej czworo dzieci. Została wprowadzona przepisami Polskiego Ładu w 2022 roku. Po raz pierwszy miała zastosowanie do przychodów osiągniętych w 2022 roku.
Kwota przychodów, które podlegają zwolnieniu w ramach ulgi 4+, wynosi 85528 zł.
Dla kogo ulga 4+?
Z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci w roku podatkowym:
- sprawował władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dzieci z nim mieszkały lub
- pełnił funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
W przypadku dzieci pełnoletnich, które w roku podatkowym kontynuowały naukę, podatnik – by móc skorzystać z ulgi – powinien wykonywać wobec dzieci obowiązek alimentacyjny lub sprawować funkcję rodziny zastępczej.
Do ulgi uprawnieni są rodzice – w tym rodzice zastępczy i opiekunowie prawni. Bez znaczenia pozostaje przy tym ich stan cywilny. Oznacza to, że rodzice dzieci nie muszą pozostawać w związku małżeńskim.
Na jakie dzieci przysługuje ulga?
Podatnicy mogą skorzystać z ulgi w przypadku wychowywania dzieci:
- małoletnich, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów,
- pełnoletnich, które otrzymują zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wysokość ich rocznych dochodów,
- pełnoletnich i uczących się – do ukończenia przez nie 25. roku życia,
pod warunkiem że:
- dochody (przychody) osiągnięte przez dzieci nie były opodatkowane podatkiem liniowym 19% ani zryczałtowanymi formami opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa) – z wyjątkiem przychodów z najmu prywatnego,
- dzieci nie osiągały przychodów opodatkowanych podatkiem tonażowym,
- dochody osiągnięte przez dzieci, opodatkowane według skali podatkowej (z wyjątkiem renty rodzinnej), opodatkowane 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychody zwolnione od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych lub ulgi na powrót nie przekroczyły łącznie dwunastokrotności kwoty renty socjalnej – kwota ta za rok 2024 wynosi21371,52 zł.
WAŻNE! Warunek posiadania i wychowywania czworga dzieci nie musi być spełniony przez cały rok podatkowy. Prawo do ulgi przysługuje rodzicom również za rok, w którym urodziło się czwarte dziecko.
Przychody, do których ulga ma zastosowanie
Ulgę można zastosować do przychodów z poniższych tytułów:
- praca na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
- umowa zlecenia zawarta z przedsiębiorcą,
- zasiłek macierzyński,
- działalność gospodarcza opodatkowana według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19%, stawką 5% w ramach ulgi IP Box oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Nie ma możliwości zastosowania ulgi do przychodów m.in. z zasiłków innych niż zasiłek macierzyński, z umów o dzieło, z praw autorskich (z wyjątkiem umów o pracę), zwolnionych z podatku dochodowego czy też od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
W jaki sposób zastosować ulgę?
Ulga dla rodzin może być stosowana zarówno na etapie obliczania zaliczek (czy to przez pracodawcę, czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej), jak i w całości można ją wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym.
Jeśli podatnik będący pracownikiem chce skorzystać z ulgi już na etapie zaliczek, musi złożyć pracodawcy oświadczenie o spełnianiu warunków do zastosowania ulgi. Wówczas pracodawca, obliczając wynagrodzenie, powinien mieć na uwadze kwotę przychodów podlegającą zwolnieniu z PIT. Zwolnienie będzie stosowane od kolejnego miesiąca po złożeniu oświadczenia.
Wykazując ulgę w rocznym zeznaniu podatkowym należy dołączyć informację PIT-DZ, w której wskazuje się liczbę dzieci oraz ich numery PESEL, a jeżeli dziecko nie ma numeru PESEL – jego imię, nazwisko oraz datę urodzenia.
Jeśli informacja o dzieciach jest wykazywana w załączniku do rocznego zeznania (PIT/O), nie jest konieczne składanie osobnej informacji o dzieciach (PIT-DZ).
Podstawa prawna:
