Przedsiębiorca (podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej) i rozliczający się według skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może skorzystać z ulgi na terminal płatniczy.
Odliczenie wydatków
Podatnik PIT może odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości:
- 2500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących,
- 1000 zł w roku podatkowym – w przypadku innych podatników.
Podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od tych przychodów wydatki, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.
Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego, korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki odlicza w roku podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot i w roku następującym po tym roku.
Ważne! Podatnik będący małym podatnikiem (zgodnie z przepisami ustawy o PIT), któremu w roku podatkowym przysługuje prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku VAT w terminie 15 dni (licząc od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji):
- przez co najmniej siedem miesięcy lub
- przez co najmniej 2 kwartały (w zależności od stosowanego trybu rozliczania),
może odliczyć kwotę odpowiadającą 200 proc. poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym, przy czym może zastosować odliczenie w każdym roku podatkowym, w którym poniósł wydatki.
Jakie wydatki można ponieść?
Z ulgi można skorzystać w przypadku poniesienia:
- wydatków na nabycie terminala płatniczego,
- wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego:
– opłat interchange,
– opłat akceptanta,
– opłat systemowych,
– opłat z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikających z umowy najmu, dzierżawy.
Terminal płatniczy to urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w rozumieniu przepisów ustawy o usługach płatniczych.
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z VAT, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
W ramach ulgi będą również odliczane wydatki uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, w tym także poprzez odpisy amortyzacyjne.
Przesłanki wyłączające prawo do ulgi
Nie można skorzystać z ulgi, jeżeli:
- dokonano już odliczenia w ramach ulgi tych samych wydatków w innym zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatek lub
- wydatki zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie lub
- przyjmowano płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego (tego ograniczenia nie stosuje się w przypadku podatnika bezgotówkowego).
Kiedy dokonuje się odliczenia?
Odliczenia można dokonać w zeznaniu rocznym: PIT-36, PIT-36L lub PIT-28:
- za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki,
- w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek – w przypadku, gdy kwota odliczenia nie znajdzie pokrycia w rocznym dochodzie.
Kwotę wynikającą z ulgi należy odliczyć w zeznaniu podatkowym od:
- dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
lub
- dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym,
lub
- przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Podstawa prawna:
