W przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi, podatnikom, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących i którzy zakupią kasę w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku tej klęski żywiołowej, przysługuje odliczenie od podatku należnego lub zwrot wydatków poniesionych na jej zakup. Podatnicy, którzy chcą skorzystać z takiego rozwiązania mają czas, na zakup kasy w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej, do końca szóstego miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła powódź. Preferencja dotyczy zakupu kas rejestrujących online.

Warunki odliczenia lub zwrotu

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot przysługuje podatnikom, którzy łącznie spełnią następujące warunki:

są poszkodowanymi w rozumieniu ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi,
mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy określonej w przepisach wydanych na podstawie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi,
prowadzą działalność gospodarczą na terenie takiej gminy,
utrata lub trwałe uszkodzenie kasy rejestrującej nastąpiły na terenie tej gminy,
odpowiednio powiadomią naczelnika urzędu skarbowego o utracie kasy rejestrującej lub będą posiadać protokół sporządzony przez podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących, który potwierdza trwałe uszkodzenie kasy

(Uwaga: podatnicy, którzy łącznie spełnią powyższe warunki, nie będą obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot związanych z zakupem kas utraconych lub trwale uszkodzonych w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi),

rozpoczną prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, nie później niż w okresie sześciu miesięcy następujących po miesiącu, w którym zakupili tą kasę, w okresie obowiązywania potwierdzenia (uzyskanego przez producentów krajowych i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas, od Prezesa Głównego Urzędu Miar, że kasy spełniają odpowiednie funkcje i wymagania techniczne),
będą posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup.

Wysokość odliczenia lub zwrotu

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot za zakup przysługuje podatnikom w wysokości:

ceny zakupu kasy rejestrującej, bez VAT, nie więcej niż 1626 zł – w przypadku podatników, którym przysługuje prawo do odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej,
ceny zakupu kasy rejestrującej, wraz z VAT, nie więcej niż 2000 zł – w przypadku podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona, ponieważ nie przekroczyła 200 000 zł w skali roku (również liczona proporcjonalnie dla rozpoczynających działalność).

Uwaga: Ulga będzie miała zastosowanie przy nabyciu kasy w miejsce tej, którą podatnik utracił lub która została trwale uszkodzona – jeżeli podatnik utracił dwie kasy, to skorzysta z ulgi przy zakupie dwóch nowych kas.

Moment odliczenia od podatku należnego

Odliczenia od podatku należnego podatnik dokona w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym:

w przypadku, gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, wykazana w deklaracji za dany okres rozliczeniowy będzie równa bądź mniejsza od wysokości podatku należnego, podatnik pomniejszy wysokość tego podatku o wysokość tych wydatków,
w przypadku, gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, wykazana w deklaracji za dany okres rozliczeniowy będzie większa od wysokości podatku należnego, podatnik pomniejszy wysokość podatku należnego o wysokość tych wydatków, a pozostałą część będzie mógł, w tym okresie rozliczeniowym, wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększyć o tę część wysokość podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy,
jeżeli w deklaracji za dany okres rozliczeniowy nie wystąpi podatek należny, podatnik wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej wykaże do zwrotu na rachunek lub powiększy o nią wysokość podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Wskazówka: W przypadku podatników rozliczających się w formie ryczałtu (świadczących usługi taksówek osobowych), wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej może pomniejszyć o wysokość podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego za dany okres rozliczeniowy. Gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej będzie większa od wysokości podatku podlegającej wpłacie, wykazanej w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, pozostałą część organ podatkowy zwróci na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją.

Wniosek o zwrot wydatku

W przypadku podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku od towarów i usług, ze względu na nieprzekroczenie limitu ustawowego, zwrot wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej będzie dokonywany na wniosek podatnika. Wniosek należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tej kasy rejestrującej.

Ważne: Wniosek musi zawierać:

imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz o numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą,
numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu.

Do wniosku należy dołączyć:

kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup,
kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej, potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży,
w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą.

Wskazówka: Odliczenie od podatku należnego lub zwrot wydatków, stosuje się również w przypadku podatników, którzy w okresie od 16 września 2024 r. do 12 października 2024 r. zakupili kasę rejestrującą w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Zobacz również: Czy darowizna towarów przekazana Straży Pożarnej może korzystać z 0% stawki VAT?

Podstawa prawna:

Wydatki na zakup kas rejestrujących w przypadku wystąpienia powodzi